爱尔兰

投资环境

来爱尔兰投资除受惠于爱稳定的政局、自由开放充满活力的整体经济、高效便捷的公共服务、较为健全完备的基础措施、风景优美气候宜人的工作生活条件等大的环境外，还得益于以下几个方面：

1.有政府专门机构的积极支持和周到服务

吸引外国资本来爱投资于制造业和国际服务业，鼓励爱现有外商投资企业扩展在爱的业务，促进爱地区工业的协调发展。通过在全球的办事机构着力强调爱尔兰具有健康稳定与竞争力不断增强的整体经济，优惠的税收机制，有力的财政扶持，雄厚的技术基础与在欧洲事务上的积极参与等，宣传爱是一个极具吸引力的海外投资的良好场所。

该署致力寻求国际上可转移的能够在爱有效运营并获利丰厚的优势项目，范围包括电子、软件、制药、医疗保健、工程及国际金融服务等行业。为海外投资者提供政策导引、有关财政扶持及各方面咨询意见。该署目前在全球有15个办事机构，在中国的香港和台湾均设有办事处。爱政府于1998年制订了《亚洲发展计划》，旨在加强与亚洲国家的经济往来。该计划中将中国、日本列为重点合作的国家。

2.稳定的社会环境

自八十年代后期以来，由政府与雇主协会、雇员工会等社会伙伴达成多方合作协议，规定社会总体工资调整幅度、税收政策、社会福利等大的原则方案。这一稳定的社会合作伙伴关系，有效地减少了老公纠纷、增强了社会凝聚力和经济整体竞争力，为经济健康发展创造了稳定和谐的社会环境。

3.与美国天然的纽带

据有关资料显示，爱尔兰在美国的侨民有4000多万，相当于其本土人口的十倍，其中不少大公司的头目是爱尔兰人的后裔。这一天然的联系为美国公司优先考虑来爱投资提供了先决条件。

4.背依欧盟大市场

爱尔兰本国市场有限，但爱为欧盟成员，来爱投资就等于进入了欧盟这一大市场。欧盟目前有人口3.5亿，总体经济实力超过美国，为世界第二大自由贸易区，市场潜力极大。更多的跨国公司利用这一优势。这一点也可以从美国各大公司在爱分公司性质中看出，它们绝大多数仅负责欧盟与中东及非洲市场。

5.丰富的人力资源

爱人口平均年龄低于欧盟平均水平，25岁以下人口占总人口的40%。爱有着健全完备的教育体系，学科设置与社会需求紧密结合，源源不断地培育出高质量的科技人员。爱为欧元欧内的唯一英语为母语国家，员工在语言上有着天然优势。爱整体员工工资水平，虽近年来存在不断上涨的趋势，但从欧盟总体水平对比看仍相对较低。欧盟其他国家人员可自由来爱务工，同时非欧盟国家到爱尔兰移民的人数近年来也不断增多，其中多数是有较高技术水平的人员。

投资建议

爱尔兰投资良机的实用建议

1.投资良机：房地产

银行需要处置其持有的房地产和贷款资产组合。投资者（尤其是美国私募股权投资者）正通过收购房地产本身或者贷款组合，大肆购入爱尔兰资产。

购买爱尔兰房地产的最佳提示。虽然此类收购可以通过多种方式进行，但就较大型的收购项目而言，比如投资组合超过5000万欧元（6500万美元）的项目，利用“合格投资者基金”（QIF）是最有利的投资结构。QIF受爱尔兰中央银行监管，批准仅需一天，且非常有利于节税。房地产交易所得的利润（无论是租金或出售利得）一般均须在房地产所在国纳税。然而QIF却可积累在爱尔兰免税的收益和利得，同时非爱尔兰税务居民投资者又能从QIF获取上述收益和利得，而无须在爱尔兰纳税。QIF结构可运用于房地产及其他资产。

2.投资良机：个人居留许可

高净值人士往往想取得其他法域的居留许可。爱尔兰推出了若干此类计划：（1）商业许可居留计划（需投资30万欧元）；（2）投资移民计划（需投资50至200万欧元）；及（3）创业移民计划（向创新经济领域的高潜能创业项目投资至少75000欧元）。

获取居留许可的最佳提示。投资者可以投资于初创期或扩张型公司，这些公司应当能拥有创新知识产权或具有其他业务特点，使得投资爱尔兰公司可以取得与其他股东合作经营的便利。虽然上述计划仅向投资者（大多数情况下包括他们的家人和员工）提供居留许可，但他们有权在5年后申请爱尔兰护照。爱尔兰司法部监管上述项目。投资者须确保其投资项目得到司法部的批准，以保证能获得居留权方面的便利。

3.投资机会：租赁

已有不少中资租赁公司在爱尔兰设立了飞机租赁平台。如果这些公司采用经营租赁，通常须缴纳12.5%的交易税；如果采用针对融资公司的专门融资制度，尽管规定税率为25%，但由于没有硬性的盈利要求，这些公司的实际税率为零。

租赁和融资的最佳提示。已在航空业中加以利用的有利税制，亦可用于一般设备租赁及供应商融资。从爱尔兰向境外支付设备租金无须缴纳预扣所得税，而税收协定体系通常也允许租金收入在流入爱尔兰时无须缴纳预扣所得税。由于可利用的融资普遍有限，拥有可投资资金的人士可以为自己争取到更有利的融资协议，并利用爱尔兰的租赁平台进入欧盟及欧盟之外的市场。

爱尔兰的税收和法律制度使该国成为有吸引力的知识产权登记地。收购知识产权可享受优厚的税收折旧，研发支出亦可获得高额税收扣除。这两项政策让爱尔兰深受跨国公司青睐，谷歌、微软、花旗银行和埃森哲等公司纷纷在爱尔兰登记和开发知识产权。

投资优势

爱尔兰是欧盟中经济发展最快的国家，国民经济水平排欧盟第二，是世界第一大软件出口国，欧洲计算机产业的中心和金融服务业的中心，同时也是当前最受欢迎的欧洲投资移民国家。随着爱尔兰移民话题的逐步升温，经历2008年经济危机后，爱尔兰的经济实力与投资环境备受投资人关注。

一、爱尔兰经济持续走红

近年来爱尔兰经济持续发展，GDP不断增加，连续2年赢得了欧元区变现最好的区域的奖项，经济增速超过预期。据媒体报道，国际货币基金组织预计爱尔兰2017年GDP增长3.9[%]，2018年增长3.3[%]。经历2008年经济危机后，爱尔兰重新成为欧盟内最具活力的经济体，投资引力不断翻倍，预计将在2017年经济发展更上一层。

二、经济自由度位居全球前列

据《华尔街日报》和美国传统基金会联合发布的最新“全球经济自由度”报告显示，爱尔兰经济自由度全球排名第9，经济基础持续稳固，政府对财产权的维护度较高，国际贸易和投资的阻碍相对比较少，是一个非常适合投资的国家。爱尔兰投资市场潜力巨大，具体表现在：

1、超低税收政策

爱尔兰政府对于投资人在爱尔兰贸易和经商的支持，体现在超低的税收政策上面。目前，世界前10大的软件公司有9家、美国前10大IT企业中有9家、全球前10大制药企业中有9家、前25大医疗器械企业中有17家，以及超过一半的全球领先的金融机构，都在爱尔兰有相当规模的投资。这些跨国公司把区域管理总部或区域业务支持中心设在爱尔兰，有很大原因是因为在爱尔兰可以享受到全欧最低仅12.5%的公司所得税。

2、专业对接高素质劳动力

相对成本较低且专业高素质的劳动力，是爱尔兰吸引更多海外企业投资的一大因素。在欧洲，爱尔兰的劳动力最为年轻，受教育的程度较高，约36[%]的人口在25岁以下。在专业人才培训方面，得益于爱尔兰当地政府的大力推动，爱尔兰本地教育与爱尔兰的优势产业紧密结合。政府不仅在信息通讯技术等领域为当地劳动力提供教育培训，同时对当地学生进行专业指导，持续为当地优势产业补充专业人才。

3、下一个欧洲金融中心

在爱尔兰首都都柏林，有超过3万名员工在金融服务领域工作，这使都柏林具备成为欧洲金融中心之一的潜力。例如：在基金业方面，有9,000亿欧元的基金是在爱尔兰境内运作;在航空租赁方面，50%的世界商用飞机(资产值超过830亿欧元)是在都柏林进行管理。

英国退欧之后，在英国的各个金融机构将不再享有欧盟的便利条件。作为被福布斯评为欧洲最适宜做生意的国家第一名，爱尔兰对于华尔街投行具有足够的吸引力，有望替代英国成为新的欧洲金融中心。

投资风险

投资资金不一定需在获批前交出

其实，这是一些不良中介利用投资人对爱尔兰政策的不了解，钻了空子来骗取申请人的钱财。爱尔兰之所以被认为是低风险的投资，就是因为其资金安全性很高，获批之后，投资申请人才会向已经得到政府认可和批准的项目投资。一方面是获批之后再投资，另一方面是向已经得到政府认可和批准的项目投资，双重保障了资金安全。投资爱尔兰，资金不一定需在获批前交出。

税收制度

爱尔兰国家和人口规模较小，税制级层简明，所有税收均由国家税务局官员或雇员进行征收，收入上缴中央政府。

爱尔兰作为海外投资者进军欧洲市场的“桥头堡”，一直以来凭借着“避税天堂”、高素质人才和政府鼓励科研开发等优势，一跃成为欧洲经济复苏中最耀眼的那颗星，吸引外资的能力大大加强。其中低税收是爱尔兰吸引移民和外资的“杀手锏”，其不断进行自我改革的税制制度获得企业的好评。据权威调查公布，爱尔兰税制被评为欧盟内对企业最友好的税制。

爱尔兰企业利润的25%用于缴税，而欧盟企业利润的40%用于缴税。爱尔兰企业平均每年花2周时间处理税务事宜，平均每6周纳一次税，远远低于国际平均水平。

税种分类

目前，爱尔兰税种包括：

资本取得税(Capital Acquisitions Tax)

资本利得税(Capital Gains Tax)

公司税(Corporation Tax)

储蓄利息保留税(Deposit Interest Retention Tax)

股息预扣税(Dividend Withholding Tax)

居民税(Domicile Levy)

环境税(Environmental Levy)

消费税(exercise)

所得税(income tax)

房产税(local property tax)

专业服务预扣税(Professional Services Withholding Tax)

特种承包税(Relevant Contracts Tax)

印花税(Stamp Duty)

吨位税(Tonnage Tax)

统一社会费(Universal Social Charge)

增值税(VAT)

车辆登记税(Vehicle Registration Tax)等。

税率概况

1.爱尔兰企业税

爱尔兰居民公司的公司所得税标准税率为营业利润的12.5%，公司资本利得税为30%，增值税税率为0-23%不等；住宅交易印花税为1-2%，非住宅类交易为0-6%不等（依交易类别和交易额而定）；房产税为0.18-0.25%不等（2013年7月开征房产税，税率依房价不同而有所区别）。

2.爱尔兰个人税

爱尔兰个人所得税按年度缴纳，在规定的应税收入内，须缴纳全部收入的20%作为个税，超过该数额按41%缴纳，部分纳税者可享受一定减免。

3.各种税收占总税收收入比重

实现纳税额最高的主要税种为所得税、增值税、消费税、公司税和印花税，上述税种2012年税收收入分别占当年爱总税收收入的41.4%、27.8%、12.8%、11.5%和3.9%。

减免税

集团减免

爱尔兰不允许申请合并报税（纳税）。不过关联公司可以利用公司税“集团减免”的规定。爱尔兰税务法律法规认为符合以下条件的两家公司是同一公司集团的成员： 两家公司都是在欧盟居民企业； 一家公司是另一家公司75%的子公司； 或者两家公司都是第三家公司的75%的子公司 （第三家公司是爱尔兰、欧盟成员国或欧洲经济区的国家 的居民企业）。存在直接或间接的75%关系，而且所有公司都注册在欧盟成员国或EEA国家的每家公司都将被视为集团的一个成员。

集团减免可以在当年就以下内容提出申请：营业亏损； 超额管理费用；集团内部收入的超额收费 （比如某些利息收入）。

爱尔兰税务机构现在允许爱尔兰居民企业的母公司用自己的利润抵消税务注册地在其它欧盟国家的分公司的亏损。条件是这些亏损无法在当地进行抵消。

集团资本利得税

资本损失不能在集团内部抵减其他公司的资本收益。如果资本资产在符合条件的集团公司之间进行转移，那么自动适用资本利得税集团减免。资本利得税集团减免可以推迟资本资产从一家爱尔兰居民公司转移到另一家75%集团公司时产生的资本利得税，直到资产被卖到集团之外，所推迟的资本利得税纳税业务不会产生。

适用资本利得税免除的集团是指一家主公司及其全部有效的75%子公司。主公司是指另一家公司是其有效的75%子公司。为了明确一家公司中相关的间接持有权益，其它在欧盟成员国/EEA国家居民企业持有的权益也可以考虑在内。